【深度解讀】涂料的消費(fèi)稅將會(huì)如何征收？

2015年1月26日，國(guó)家財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了“關(guān)于對(duì)涂料征收消費(fèi)稅的通知”（以下簡(jiǎn)稱“通知”），引起行業(yè)廣泛關(guān)注。“通知”要求自2015年2月1日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，適用稅率均為4%。“通知”還特別指出，對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅。

為幫助廣大涂料企業(yè)更好地理解“通知”內(nèi)容，“涂料工業(yè)”微信向財(cái)政部、國(guó)稅局相關(guān)人員及國(guó)家涂料質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心蘇春海主任進(jìn)行了咨詢，針對(duì)“通知”內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的解讀。

1、征收對(duì)象

凡涉及涂料生產(chǎn)、委托加工（涂料生產(chǎn)性行為）和進(jìn)口環(huán)節(jié)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位均為涂料消費(fèi)稅征收對(duì)象。

2、征收時(shí)間

由稅務(wù)局從2015年2月1日起開始征收，涂料相關(guān)單位在申報(bào)2月份稅收的時(shí)候開始申報(bào)。

3、免稅條件

對(duì)施工狀態(tài)下涂料的揮發(fā)性有機(jī)化合物（VOC）含量進(jìn)行測(cè)定，若施工狀態(tài)時(shí)涂料產(chǎn)品的VOC含量低于420g/L（含），可以免征涂料消費(fèi)稅。具備免稅條件的單位申報(bào)時(shí)必須出具權(quán)威的檢測(cè)證明。財(cái)政部與稅務(wù)局相關(guān)人員建議相關(guān)企業(yè)應(yīng)選擇國(guó)家級(jí)檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行產(chǎn)品VOC含量檢測(cè)，測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)、檢測(cè)機(jī)構(gòu)名單或資質(zhì)要求可參見即將公布的實(shí)施細(xì)則。

4、實(shí)施細(xì)則

實(shí)施細(xì)則正在制定和審批中，將于近期公布。

【國(guó)家涂料質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心】解讀

1、世界主要組織與國(guó)家對(duì)VOC的定義

2、免稅條件中的“420g/L”的可能來(lái)源

1990年的美國(guó)清潔空氣法（CAA）及其修正案規(guī)定了涂料的VOC(稀釋后)的限值為420g/L（扣水后）。

3、企業(yè)是否能通過(guò)提高原漆的固體分規(guī)避涂料消費(fèi)稅？

“通知”中規(guī)定“對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅”，明確指出了“施工狀態(tài)下的VOC”。因此，企業(yè)通過(guò)提高原漆的固體分、加大分裝稀釋劑用量的方法來(lái)規(guī)避消費(fèi)稅，均存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

4、我國(guó)現(xiàn)有的VOC相關(guān)測(cè)試方法

（1）GB/T 23984-2009《色漆和清漆 低VOC乳膠漆中揮發(fā)性有機(jī)化合物(罐內(nèi)VOC)含量的測(cè)定》等同采標(biāo)ISO17895:2005，該方法適用于VOC含量在0.01%和0.1%之間（質(zhì)量分?jǐn)?shù)）的樣品。

（2）GB/T 23985-2009《色漆和清漆 揮發(fā)性有機(jī)化合物(VOC)含量的測(cè)定-差值法》等同采用ISO 11890-1：2007，該方法適用于VOC含量大于15%（質(zhì)量分?jǐn)?shù)）的樣品。

（3）GB/T 23986-2009《色漆和清漆 揮發(fā)性有機(jī)化合物(VOC)含量的測(cè)定-氣相色譜法》，等同采用ISO 11890-2:2006，該方法適用于VOC含量在0.1%和15%之間（質(zhì)量分?jǐn)?shù)）的樣品。

5、現(xiàn)有VOC測(cè)試方法是否適用于所有涂料品種？

現(xiàn)有的VOC測(cè)試方法適用于大部分的涂料品種，但對(duì)于含有活性稀釋劑或活性成分的一些涂料品種，如無(wú)溶劑涂料、光固化涂料等，目前還沒有對(duì)應(yīng)的VOC測(cè)試方法的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，全國(guó)涂料和顏料標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)正在積極申報(bào)相應(yīng)的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。這些涂料品種在測(cè)試其VOC含量的過(guò)程中，如采用現(xiàn)有的固體分測(cè)試方法（GB/T 1725-2007），這些活性稀釋劑或活性成分就會(huì)部分揮發(fā)，造成涂料固體分結(jié)果偏低，從而造成VOC測(cè)試結(jié)果高于實(shí)際含量。國(guó)家涂料質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心已經(jīng)建立了相應(yīng)的VOC測(cè)試方法，能準(zhǔn)確測(cè)出含有活性稀釋劑或活性成分的涂料品種的VOC含量。

6、目前涉及不同類型涂料中VOC限量的強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)和推薦性標(biāo)準(zhǔn)

目前涉及涂料中VOC限量的有11項(xiàng)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)（9項(xiàng)已經(jīng)頒布、2項(xiàng)在制定中），另有4項(xiàng)推薦性產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)涉及了VOC限量。詳見下表：

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【延伸】

揮發(fā)性有機(jī)化合物（VOC）對(duì)環(huán)境和人體健康有哪些危害？

空氣中的VOC與氮氧化合物在陽(yáng)光照射的作用下會(huì)生成光化學(xué)氧化劑（臭氧、過(guò)氧乙酰硝酸酯、醛類等）。光化學(xué)氧化劑濃度的提高，對(duì)人類健康以及人類賴以生存的環(huán)境都會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響，同時(shí)由于VOC的存在，還會(huì)使大氣中的浮游顆粒物濃度提高、體積變大而加重了霧霾的發(fā)生。

涂料中VOC來(lái)源？

涂料一般由成膜物質(zhì)、顏、填料、助劑、分散介質(zhì)所組成。涂料固化成膜后，涂料中的溶劑、稀釋劑及其他揮發(fā)物都揮發(fā)掉，余下的部分為不揮發(fā)的成膜物質(zhì)。因此，涂料中的VOC絕大部分來(lái)自于揮發(fā)物質(zhì)，即溶劑和稀釋劑，另有一小部分來(lái)自于成膜物質(zhì)中未反應(yīng)的殘余單體、揮發(fā)性的助劑和固化反應(yīng)的付產(chǎn)物。

涂料工業(yè)主要使用的溶劑